El tema de la manipulación contable se ubica al interior de lo que la literatura especializada llama “Conducta Empresarial”. Los primeros estudios pertenecen a Hepworth (1953) y a Gordon (1964). Otros estudios pertenecen a Gabás y Pina (1991), Watts y Zimmerman (1986), Breton y Chenail (1997). En general, los estudios sostienen que los empresarios tienen motivos para adoptar una conducta manipuladora; entre ellos se encuentran: minimizar los costos políticos (pagar menos impuestos), minimizar sus costos financieros y maximizar el patrimonio de los ejecutivos (bonificaciones basadas en resultados anuales). Para ello se selecciona procedimiento, prácticas y métodos para estructurar y registrar sus transacciones (Cormier, Magnam y Monard, 1998). Una década de escándalos financieros no deja dudas acerca de la solidez de los supuestos aludidos. El estudio en cuestión reposa en una muestra estadística, conformada por los estados financieros auditados, de empresas que cotizan acciones en bolsa, y comprende un periodo de 5 años. La gráfica adjunta expone la conducta de las variables INGEXPLO (ingresos de explotación), COSTEXPLO (costos relacionados con la explotación de negocios), y RESAIR (resultados antes del impuesto a la renta). En ella se aprecia que los costos siguen la tendencia de los ingresos, con la finalidad de “nivelar” en el tiempo los resultados antes de impuestos. Informaciones adicionales a: irebazac@yahoo.ca: